《久业税刊》2011年第4期

2012-4-12 21:00:45  阅读数:
    增值税国家税务总局关于增值税纳税义务发生时间有关问题的公告
……………………………………………………………………国家税务总局公告2011年第40号
企业所得税国家税务总局关于企业转让上市公司限售股有关所得税问题的公告
 ......................................................................................................... 国家税务总局公告2011年第39号
企业所得税国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告
……………………………………………………………………..国家税务总局公告2011年第36号
税收优惠关于本市支持和促进就业有关税收优惠政策具体实施问题的公告
……………………………………………上海市国家税务局上海市地方税务局公告2011年第2号
个人所得税国家税务总局关于个人终止投资经营收回款项征收个人所得税问题的公告
………………………………………………………………………国家税务总局公告2011年第41号
个人所得税财政部国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知
……………………………………………………………………………………………财税[2011]50
个人所得税国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告
………………………………………………………………………国家税务总局公告2011年第46号
专题辅导工资薪金所得个人所得税新旧税法临界点
 
国家税务总局关于增值税纳税义务发生时间有关问题的公告
国家税务总局公告2011年第40号
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定,现就增值税纳税义务发生时间有关问题公告如下:
  纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物,已将货物移送对方并暂估销售收入入账,但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的,其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。
  本公告自201181日起施行。纳税人此前对发生上述情况进行增值税纳税申报的,可向主管税务机关申请,按本公告规定做纳税调整。
  特此公告。
  二一一年七月十五日
国家税务总局关于企业转让上市公司限售股有关所得税问题的公告
国家税务总局公告2011年第39号
根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)及其实施条例的有关规定,现就企业转让上市公司限售股(以下简称限售股)有关所得税问题,公告如下:
  一、纳税义务人的范围界定问题
  根据企业所得税法第一条及其实施条例第三条的规定,转让限售股取得收入的企业(包括事业单位、社会团体、民办非企业单位等),为企业所得税的纳税义务人。
  二、企业转让代个人持有的限售股征税问题
  因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股,企业在转让时按以下规定处理:
  (一)企业转让上述限售股取得的收入,应作为企业应税收入计算纳税。
  上述限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为该限售股转让所得。企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证,不能准确计算该限售股原值的,主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%,核定为该限售股原值和合理税费。
  依照本条规定完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税。
  (二)依法院判决、裁定等原因,通过证券登记结算公司,企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的,不视同转让限售股。
  三、企业在限售股解禁前转让限售股征税问题
  企业在限售股解禁前将其持有的限售股转让给其他企业或个人(以下简称受让方),其企业所得税问题按以下规定处理:
  (一)企业应按减持在证券登记结算机构登记的限售股取得的全部收入,计入企业当年度应税收入计算纳税。
  (二)企业持有的限售股在解禁前已签订协议转让给受让方,但未变更股权登记、仍由企业持有的,企业实际减持该限售股取得的收入,依照本条第一项规定纳税后,其余额转付给受让方的,受让方不再纳税。
  四、本公告自201171日起执行。本公告生效后尚未处理的纳税事项,按照本公告规定处理;已经处理的纳税事项,不再调整。
  特此公告。
  二一一年七月七日
国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告
国家税务总局公告2011年第36号
根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)及其实施条例的规定,现对企业国债投资业务企业所得税处理问题,公告如下:
  一、关于国债利息收入税务处理问题
  (一)国债利息收入时间确认
  1.根据企业所得税法实施条例第十八条的规定,企业投资国债从国务院财政部门(以下简称发行者)取得的国债利息收入,应以国债发行时约定应付利息的日期,确认利息收入的实现。
  2.企业转让国债,应在国债转让收入确认时确认利息收入的实现。
  (二)国债利息收入计算
  企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债,其持有期间尚未兑付的国债利息收入,按以下公式计算确定:
  国债利息收入=国债金额×(适用年利率÷365×持有天数
  上述公式中的国债金额,按国债发行面值或发行价格确定;适用年利率按国债票面年利率或折合年收益率确定;如企业不同时间多次购买同一品种国债的,持有天数可按平均持有天数计算确定。
  (三)国债利息收入免税问题
  根据企业所得税法第二十六条的规定,企业取得的国债利息收入,免征企业所得税。具体按以下规定执行:
  1.企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期,其从发行者取得的国债利息收入,全额免征企业所得税。
  2.企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债,其按本公告第一条第(二)项计算的国债利息收入,免征企业所得税。
  二、关于国债转让收入税务处理问题
  (一)国债转让收入时间确认
  1.企业转让国债应在转让国债合同、协议生效的日期,或者国债移交时确认转让收入的实现。
  2.企业投资购买国债,到期兑付的,应在国债发行时约定的应付利息的日期,确认国债转让收入的实现。
  (二)国债转让收益(损失)计算
  企业转让或到期兑付国债取得的价款,减除其购买国债成本,并扣除其持有期间按照本公告第一条计算的国债利息收入以及交易过程中相关税费后的余额,为企业转让国债收益(损失)。
  (三)国债转让收益(损失)征税问题
  根据企业所得税法实施条例第十六条规定,企业转让国债,应作为转让财产,其取得的收益(损失)应作为企业应纳税所得额计算纳税。
  三、关于国债成本确定问题
  (一)通过支付现金方式取得的国债,以买入价和支付的相关税费为成本;
  (二)通过支付现金以外的方式取得的国债,以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本;
  四、关于国债成本计算方法问题
  企业在不同时间购买同一品种国债的,其转让时的成本计算方法,可在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用,不得随意改变。
  五、本公告自201111日起施行。
  特此公告。
  二一一年六月二十二日
关于本市支持和促进就业有关税收优惠政策具体实施问题的公告
上海市国家税务局上海市地方税务局公告2011年第2号
为贯彻落实《财政部国家税务总局关于支持和促进就业有关税收政策的通知》(财税〔201084号)、《国家税务总局财政部人力资源社会保障部教育部关于支持和促进就业有关税收政策具体实施问题的公告》(国家税务总局公告2010年第25号)、《教育部办公厅关于做好核发〈高校毕业生自主创业证〉有关工作的通知》(教学厅函〔201031号)的精神,市财政局、市国家税务局、市地方税务局联合发布了《关于转发〈财政部国家税务总局关于支持和促进就业有关税收政策的通知〉的通知》(沪财税〔201143号)。现将本市支持和促进就业有关税收优惠政策具体实施意见公告如下:
  一、符合条件的企业吸纳符合条件的人员税收政策申请、审核程序
  (一)对象范围
  符合条件的企业包括商贸企业、服务型企业(除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外)、街道社区具有加工性质的小型企业实体(以下简称企业)。
  符合条件的人员包括国有企业下岗失业人员、国有企业关闭破产需要安置的人员、国有企业所办集体企业(即厂办大集体企业)下岗职工、享受最低生活保障且失业1年以上的城镇其他登记失业人员。
  (二)认定流程
  1.企业在新增岗位中新招用符合条件人员,与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,可按规定向注册地所在区、县人力资源社会保障部门递交认定申请,并同时报送下列材料:
  (1)企业书面申请书(申请内容需包括对新增岗位的描述);
  (2)认定申请表;
  (3)企业的营业执照副本、税务登记证副本(原件及复印件;复印件须注明与原件一致)
  (4)职工花名册(企业盖章,注明新增人员以及人员类型);
  (5)新招用人员持有的《就业失业登记证》;
  (6)企业工资支付凭证(工资表);
  (7)企业与新招用持《就业失业登记证》人员签订的劳动合同或特殊劳动关系合同(原件及复印件;复印件须注明与原件一致)
  (8)《上海市社会保险费缴费通知书》(原件及复印件;复印件须注明与原件一致)
  (9)《持〈就业失业登记证〉人员本年度在企业预定(实际)工作时间表》(见附件)
  (10)人力资源社会保障部门要求的其他材料。
  2.区、县人力资源社会保障部门接到企业报送的材料后,应重点核查以下内容:一是企业的经营范围是否符合税收政策规定;二是核查当期新招用的人员是否属于规定的享受税收扶持政策对象,是否已享受税收扶持政策;三是核查企业是否与新招用人员签订了1年以上期限的劳动合同;四是企业为新招用失业人员缴纳社会保险费的记录。按规定报送至区、县人力资源社会保障部门的相关材料,由区、县人力资源社会保障部门负责核查,并提出初审意见。初审通过的,在《持〈就业失业登记证〉人员本年度在企业预定(实际)工作时间表》上加盖认定戳记后,在7个工作日内报送市人力资源社会保障部门。
  区、县人力资源社会保障部门应对符合条件人员在《就业失业登记证》上注明企业吸纳税收政策。对符合条件的企业,市人力资源社会保障部门在收到区县上报材料的10个工作日内核发《企业实体吸纳失业人员认定证明》,并及时将认定名单送市税务局,由市税务局下发至有关主管税务()局。
  (三)企业税收减免申请办法
  1.具有《企业实体吸纳失业人员认定证明》及加盖人力资源社会保障部门认定戳记的《持〈就业失业登记证〉人员本年度在企业预定(实际)工作时间表》的企业可依法向主管税务机关申请减免税,并同时报送下列材料:
  (1)减免税申请表;
  (2)企业营业执照副本的复印件(复印件须注明与原件一致);
  (3)《企业实体吸纳失业人员认定证明》;
  (4)《持<就业失业登记证>人员本年度在企业预定(实体)工作时间表》
  (5)失业人员的《就业失业登记证》;
  (6)企业工资支付凭证(工资表);
  (7)主管税务机关要求的其他材料。
  2.主管税务机关按下列办法确定减免税税额:
  主管税务机关在确定时,按沪财税〔201143号文件确定的数额、人力资源社会保障部门认定的企业吸纳人数和签订的劳动合同时间预核定企业减免税总额,在预核定减免税总额内每月依次预减营业税、城市维护建设税、教育费附加、河道工程修建维护管理费。纳税人实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、河道工程修建维护管理费小于预核定减免税总额的,以实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、河道工程修建维护管理费为限;实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、河道工程修建维护管理费大于预核定减免税总额的,以预核定减免税总额为限。
  纳税年度终了,如果实际减免的营业税、城市维护建设税、教育费附加、河道工程修建维护管理费小于预核定的减免税总额的部分,在企业所得税汇算清缴时扣减企业所得税。当年扣减不足的,不再结转以后年度扣减。
  主管税务机关按照沪财税〔201143号的规定,预核定企业减免税总额,其计算公式为:
  企业预核定减免税总额=∑每名失业人员本年度在本企业预定工作月份/12×4800
  企业自吸纳符合条件人员的次月起享受税收优惠政策。  
  3.企业在认定或年度检查合格后,纳税年度终了前招用失业人员发生变化的,企业应当在人员变化次月按照本通知第一条第(一)、(二)项的规定申请认定。
  企业应当于次年110日前按照本通知第一条第(三)项的规定和人力资源社会保障部门出具的《持〈就业失业登记证〉人员本年度在企业预定(实际)工作时间表》补充申请减免税。主管税务机关应当按规定重新核定企业年度减免税总额,税务机关根据企业实际减免营业税、城市维护建设税、教育费附加、河道工程修建维护管理费的情况,为企业办理减免企业所得税或追缴多减免的税款。
  企业年度减免税总额的计算公式为:企业年度减免税总额=∑每名失业人员本年度在本企业实际工作月份/12×4800元。
  4.第二年及以后年度以当年新招用人员、原招用人员及其工作时间按上述程序和办法执行。
  5.个人独资企业和个人合伙企业吸纳下岗失业人员的,按照企业的有关政策执行。
  二、符合条件的人员从事个体经营税收政策申请、审核程序
  (一)对象范围
  可享受相关税收优惠政策的从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的人员包括:登记失业半年以上人员、零就业家庭或享受城市居民最低生活保障家庭中劳动年龄内的登记失业人员、毕业年度内的高校毕业生。
  (二)认定流程
  1.相关人员可向注册地所在区、县人力资源社会保障部门提出认定申请,并同时报送下列材料:
  (1)个体工商户营业执照副本、税务登记证副本(原件及复印件;复印件须注明与原件一致);  
  (2)个人身份证、《就业失业登记证》或《高校毕业生自主创业证》或毕业证书(原件)
  (3)《上海市社会保险费缴费通知书》(原件及复印件;复印件须注明与原件一致)
  (4)人力资源社会保障部门要求的其他材料。
  2.各区、县人力资源社会保障部门接到个体工商户报送的材料后,应在10个工作日内重点核查以下情况:一是创业人员及所创业领域是否属于自主创业税收政策扶持范围;二是创业人员缴纳社会保险费记录;三是创业人员申请享受过税收扶持政策情况。核查属实后,对符合条件人员在《就业失业登记证》上注明自主创业税收政策
  (三)个体经营税收减免申请及办法
  符合条件的人员的身份经人力资源社会保障部门确定后,可向其主管税务机关申请享受减免税,并同时报送下列材料:
  1.减免税申请;
  2.个体工商户营业执照副本的复印件(复印件须注明与原件一致);
  3.《就业失业登记证》(注明自主创业税收政策或附《高校毕业生自主创业证》);
  4.主管税务机关要求提供的其他材料。
  经主管税务机关按照有关规定条件审核无误的,在《就业失业登记证》中加盖戳记,注明减免税所属时间。在年度减免税限额内,依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、河道工程修建维护管理费和个人所得税。
  纳税人的实际经营期不足一年的,主管税务机关应当以实际月份换算其减免税限额。换算公式为:减免税限额=8000/12×实际经营月数。
  纳税人实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、河道工程修建维护管理费和个人所得税小于年度减免税限额的,以实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、河道工程修建维护管理费和个人所得税税额为限;实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、河道工程修建维护管理费和个人所得税大于年度减免税限额的,以年度减免税限额为限。
  三、监督管理
  本市对享受税收优惠政策的企业实行年度检查制度,年检工作由人力资源社会保障部门和税务机关共同负责。有关年检工作的要求和程序另定。
  主管税务机关应当在审核减免税时,在《就业失业登记证》中加盖戳记,注明减免税所属时间。若个体经营者有中途歇业现象应及时向主管税务机关反映,主管税务机关在《就业失业登记证》中注明实际享受减免税期限及加盖戳记。若企业中途有退工现象,应按有关规定及时办理退工手续,并在《就业失业登记证》注明终止就业日期及加盖戳记。
  每名失业人员享受税收政策的期限最长不超过3年。2011年以后新认定人员享受减免税所属时间从认定开始日期计算并记录在《就业失业登记证》上;2011年前认定但还未执行到期的,享受减免税所属时间从认定开始日期计算并记录在《就业失业登记证》上。
  主管税务机关对《就业失业登记证》有疑问的,可提请同级人力资源社会保障部门和市教育部门予以协查,同级人力资源社会保障部门和市教育部门应根据具体情况规定合理的工作时限,并在时限内将协查结果通报提请协查的税务机关。
  人力资源社会保障部门建立失业人员基础情况档案和就业情况信息库,对享受扶持政策的人员进行动态管理。人力资源社会保障部门、税务部门和教育部门之间要建立定期信息沟通制度,协调解决政策执行过程中存在的问题,确保政策贯彻落实。
  四、《就业失业登记证》发放办法由市人力资源和社会保障局另行发布。
  《高校毕业生自主创业证》发放办法按有关规定执行。
  五、本公告自201111日起执行。《关于本市促进再就业有关税收优惠政策具体实施意见的通知》(沪国税法〔20064号)自201111日起停止执行。
  特此公告。
  附件:《持〈就业失业登记证〉人员本年度在企业预定(实际)工作时间表》
上海市国家税务局、上海市地方税务局、上海市财政局、
上海市人力资源和社会保障局、上海市教育委员会
  二O一一年六月二十四日
国家税务总局关于个人终止投资经营收回款项征收个人所得税问题的公告
国家税务总局公告2011年第41号
根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例等规定,现对个人终止投资、联营、经营合作等行为收回款项征收个人所得税问题公告如下:
  一、个人因各种原因终止投资、联营、经营合作等行为,从被投资企业或合作项目、被投资企业的其他投资者以及合作项目的经营合作人取得股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回的款项等,均属于个人所得税应税收入,应按照财产转让所得项目适用的规定计算缴纳个人所得税。
  应纳税所得额的计算公式如下:
  应纳税所得额=个人取得的股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回款项合计数-原实际出资额(投入额)及相关税费
  二、本公告有关个人所得税征管问题,按照《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》(国税函〔2009285号)执行。
  本公告自发布之日起施行,此前未处理事项依据本公告处理。
  特此公告。
一一年七月二十五日
 
财政部国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知
财税[2011]50
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局、西藏、宁夏、青海省(自治区)国家税务局,新疆生产建设兵团财务局:
  根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例有关规定,现对企业和单位(包括企业、事业单位、社会团体、个人独资企业、合伙企业和个体工商户等,以下简称企业)在营销活动中以折扣折让、赠品、抽奖等方式,向个人赠送现金、消费券、物品、服务等(以下简称礼品)有关个人所得税问题通知如下:
  一、企业在销售商品(产品)和提供服务过程中向个人赠送礼品,属于下列情形之一的,不征收个人所得税:
  1.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品(产品)和提供服务;
  2.企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠品,如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费,或者购话费赠手机等;
  3.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。
  二、企业向个人赠送礼品,属于下列情形之一的,取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税,税款由赠送礼品的企业代扣代缴:
  1.企业在业务宣传、广告等活动中,随机向本单位以外的个人赠送礼品,对个人取得的礼品所得,按照“其他所得”项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
  2.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品,对个人取得的礼品所得,按照“其他所得”项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
  3.企业对累积消费达到一定额度的顾客,给予额外抽奖机会,个人的获奖所得,按照“偶然所得”项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
  三、企业赠送的礼品是自产产品(服务)的,按该产品(服务)的市场销售价格确定个人的应税所得;是外购商品(服务)的,按该商品(服务)的实际购置价格确定个人的应税所得。
  四、本通知自发布之日起执行。《国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》(国税函[2000]57号)、《国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复》(国税函[2002]629号)第二条同时废止。
  财政部、国家税务总局
  二〇一一年六月九日
沪财税[2011]62号2011.7.15转发
 
国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告
国家税务总局公告2011年第46号
发文日期: 2011-07-29
《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》(中华人民共和国主席令第四十八号)(以下简称税法)将自2011年9月1日起施行。根据税法修改的相应条款,现就贯彻执行的有关具体问题公告如下:
  一、工资、薪金所得项目减除费用标准和税率的适用问题
  (一)纳税人2011年9月1日(含)以后实际取得的工资、薪金所得,应适用税法修改后的减除费用标准和税率表(见附件一),计算缴纳个人所得税。
  (二)纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得,无论税款是否在2011年9月1日以后入库,均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表,计算缴纳个人所得税。
  二、个体工商户的生产、经营所得项目应纳税额的计算问题
  个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者(合伙人)2011年9月1日(含)以后的生产经营所得,应适用税法修改后的减除费用标准和税率表(见附件二)。按照税收法律、法规和文件规定,先计算全年应纳税所得额,再计算全年应纳税额。其2011年度应纳税额的计算方法如下:
  前8个月应纳税额=(全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率-速算扣除数)×8/12
  后4个月应纳税额=(全年应纳税所得额×税法修改后的对应税率-速算扣除数)×4/12
  全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额
  纳税人应在年度终了后的3个月内,按照上述方法计算2011年度应纳税额,进行汇算清缴。
  三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算比照本公告第二条规定执行。
  四、本公告自2011年9月1日起执行。《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》(国税发〔1994〕089号)所附“税率表一”和“税率表二”同时废止。
  特此公告。
  附件:1.税率表一
  2.税率表二
  二○一一年七月二十九日
附件1
税率表一
(工资、薪金所得适用)
级数
全月应纳税所得额
税率
%)
速算
扣除数
含税级距
不含税级距
1
不超过1500元的
不超过1455元的
3
0
2
超过1500元至4500元的部分
超过1455元至4155元的部分
10
105
3
超过4500元至9000元的部分
超过4155元至7755元的部分
20
555
4
超过9000元至35000元的部分
超过7755元至27255元的部分
25
1005
5
超过35000元至55000元的部分
超过27255元至41255元的部分
30
2755
6
超过55000元至80000元的部分
超过41255元至57505元的部分
35
5505
7
超过80000元的部分
超过57505元的部分
45
13505
注:1.本表所列含税级距与不含税级距,均为按照税法规定减除有关费用后的所得额;
2.含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。
附件2
税率表二
(个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用)
级数
全年应纳税所得额
税率
%)
速算
扣除数
含税级距
不含税级距
1
不超过15000元的
不超过14250元的
5
0
2
超过15000元至30000元的部分
超过14250元至27750元的部分
10
750
3
超过30000元至60000元的部分
超过27750元至51750元的部分
20
3750
4
超过60000元至100000元的部分
超过51750元至79750元的部分
30
9750
5
超过100000元的部分
超过79750元的部分
35
14750
 
注:1.本表所列含税级距与不含税级距,均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额;
2.含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。
工资薪金所得个人所得税新旧税法临界点
修订后的个人所得税法,工资薪金所得月收入在38600元是个临界点,新草案和原税法税负相同。低于38600元的税负降低,而高于38600元的则税负增加。月收入是指扣除四金后的收入。
v            以月收入38600元为例,
v            按原税法计算需要缴纳个税:
v            (38600-2000)X25%-1375=7775(元)
v            按新草案计算需要缴纳个税:
v            (38600-3500)X30%-2755=7775(元)
v            新旧税法计算的个税相同
v            若月收入为15000元
v            按原税法计算需要缴纳个税:
v            (15000-2000)X20%-375=2225(元)
v            按新草案计算需要缴纳个税:
v            (15000-3500)X25%-1005=1870(元)
v            新草案比原税法减少个税355元(2225-1870)
v            若月收入为40000元
v            按原税法计算需要缴纳个税:
v            (40000-2000)X25%-1375=8125(元)
v            按新草案计算需要缴纳个税:
v            (40000-3500)X30%-2755=8195(元)
v            新草案比原税法增加个税70元(8195-8125)
v            收入越高,个税增加幅度就越大。
 
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