《久业税刊》2008年第5期

2009-9-25 20:22:17  阅读数:
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2008年第5期
 
 
上海久业税务师事务所                                二○○八年十一月十五日
 
 
                 
 
˜关于推行防伪税控远程抄报税和电子申报企业电子签名的通知…沪国税征[2008]36号
˜关于本市会展业营业税征收问题的通知……………沪地税流[2008]49号
˜关于转发《国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理有关问题的通知》的通知…………………………………………沪国税所[2008]51号
˜关于转发《国家税务总局关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知》的通知…………………………………………沪国税所[2008]49号
˜关于转发《财政部 国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》的通知…………………………………沪国税所[2008]65号
˜关于转发《财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布节能节水专用设备企业所得税优惠目录
2008年版)和环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)的通知》的通知
………………………………………….沪国税所[2008]64号
                                          

关于推行防伪税控远程抄报税和电子申报企业电子签名的通知
沪国税征[2008]36号
各区县税务局,市财税三、七分局:
  为贯彻国家税务总局有关“落实两个减负、优化纳税服务”的工作要求,市局决定在本市推行防伪税控远程抄报税(以下简称“远程抄报税”)和电子申报企业电子签名、电子印章(以下简称“电子签名”),现将有关要求通知如下:
  一、定义
  远程抄报税,是指增值税一般纳税人通过网络,将当月增值税专用发票开票明细数据,传送到税务机关的防伪税控报税系统,然后,对纳税人防伪税控开票子系统进行“清零、解锁”的过程。
  电子签名,是指纳税人在网上电子申报时,填写完毕纳税申报表、会计报表及其他相关附列资料后,通过计算机技术手段在电子报表下方出现128位具有法律效力的电子签名串。电子印章是考虑到纳税人的习惯做法,纳税人申报时在电子报表下方可加电子印章。申请电子签名的,可以继续使用纳税人已有的32K CA证书,不需支付任何费用;申请电子印章的,需去上海市数字证书认证中心扫描公章,而且要求CA证书U棒容量必须是64K。若属使用32K CA证书用户必须至上海市数字证书认证中心购买64K CA证书(费用约80元)。
  二、远程抄报税和电子签名的推行范围
  (一)远程抄报税推行范围:
  1.原则上已经使用防伪税控开票系统的企业全部推行远程抄报税系统。
  2.新认定的增值税一般纳税人直接推行远程抄报税系统。
  (二)电子签名和电子印章推行范围:
  所有采用电子申报的纳税人。电子印章由纳税人根据自身需要自愿选择使用。
  三、职责分工
  (一)征管部门具体负责推行的组织工作和业务管理工作。
  (二)信息技术部门负责做好推行工作所涉及税务系统内部的技术支持工作。
  (三)上海爱信诺航天信息有限公司(以下简称爱信诺)负责企业开票人员培训、为企业进行网上CA开户、向北京航信办理企业注册、安装调试远程开票系统,以及其他相关的技术支持和服务工作。
  (四)各电子申报网站服务公司配合分局做好电子签名和电子印章推广使用的服务工作。
  四、推行工作流程
  (一)远程抄报税系统:
     五、培训工作
  远程抄报税培训工作由税务机关负责组织,爱信诺负责培训企业开票人员,市局通过政府购买方式支付培训费用。为确保培训质量,请各分局派人在培训现场进行协助,并听取参加培训人员意见,及时与培训单位沟通。市局也将不定时派人到现场巡访。
  六、推行计划
  (一)远程抄报税:
  从2008年10月开始启动,已进行试点的7个分局(徐汇、杨浦、宝山、南汇、嘉定、青浦、崇明)已基本完成推行;其余分局按市局计划逐步推行,原则上要求于2009年5月底完成本市推广工作。具体实施计划市局将另行下达。
  (二)电子签名和电子印章:
  从2008年10月开始启动,年底完成推广工作。推行电子签名的纳税人可不再向税务机关报送纸质资料。
  附件:申请电子签名和电子印章确认书
  
  上海市国家税务局   
  上海市地方税务局   
  二OO八年九月二十四日
附:
 
 
 
申请电子签名和电子印章确认书
纳税人名称
 
税务登记号
 
主管税务机关
 
联系人
 
为保证电子申报数据真实有效,我自愿选择以下方式
电子签名
电子印章
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
申请人(盖章):
 
申请日期:
注:电子签名,是指纳税人在网上电子申报时,填写完毕纳税申报表、会计报表及其他相关附列资料后,通过计算机技术手段在电子报表下方出现128位的电子签名串。电子印章是考虑到纳税人的习惯做法,纳税人申报时在电子报表下方可加电子印章。申请电子签名的,可以继续使用纳税人已有的32K CA证书,不需支付任何费用;申请电子印章的,需去上海市数字证书中心扫描公章,而且要求CA证书U棒容量必须是64K。若属使用32K CA证书用户必须至上海市数字证书中心购买64K CA证书(费用约80元)。
关于本市会展业营业税征收问题的通知
沪地税流[2008]49号
各区县税务局,各财税分局:
  为支持本市现代服务业的发展,进一步明确和规范本市举办或组织会议业和展览业(以下简称“会展业”)的营业税征收。根据营业税暂行条例、实施细则及其他有关规定,经研究,对本市举办各类会展业业务的营业税征收问题明确如下:
  一、对主办(组织)、承办会展业务的单位,其直接向参展商、参会方等单位收取的全部价款和价外费用,可按扣除支付给第三方的场租费、场地搭建费、广告费、食宿费、门票费及交通费后的余额依“服务业一一代理业”税目征收营业税。
  对主办(组织)会展业务的单位,委托承办单位(其他单位)承办会展业务的,可按扣除支付承办单位(其他单位)相关费用后的余额依“服务业一一代理业”税目征收营业税。
  二、对承办单位(其他单位),可按向主办(组织)会展业务的单位收取的全部费用,扣除支付给第三方的的场租费、场地搭建费、广告费、食宿费、门票费及交通费后的余额按“服务业一一代理业”税目征收营业税。
  三、上述食宿费、门票费及交通费是指统一代理支付的团体费用。
  四、凡需按本规定实行差额征税的主办单位、承办单位或其他单位,应向主管税务机关提供书面申请,申请备案。
  五、对按本规定实行差额征税的主办单位、承办单位或其他单位,应在营业税纳税申报的当月,提供与开展会展业务相关的书证(如合同、开具给第三方的支付凭证、第三方开具的发票等)。
  六、对按本规定实行差额征税的主办单位、承办单位或其他单位,各主管税务机关应在征管系统中做好标记,并要求主办单位、承办单位或其他单位按照新营业税纳税申报表的要求,如实填列附表八。
  七、以前本市有关会展业营业税征收规定与本规定有不一致的,一律以本规定为准。
  八、本规定从2008年9月1日起执行。  
  上海市地方税务局
  二OO八年九月十一日
关于转发《国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理有关问题的通知》的通知
沪国税所[2008]51号
各区县税务局,各财税分局:
  现将《国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理有关问题的通知》(国税函〔2008〕747号)转发给你们,请按照执行。
  
上海市国家税务局  
  上海市地方税务局  
  二OO八年九月十八日
  国家税务总局
  关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理有关问题的通知
国税函[2008]747号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:
  为进一步加强跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理工作,经研究,现将有关问题通知如下:
  一、关于总机构不向分支机构提供企业所得税分配表,导致分支机构无法正常就地申报预缴企业所得税的处理问题
  首先,分支机构主管税务机关要对二级分支机构进行审核鉴定,如该二级分支机构具有主体生产经营职能,可以确定为应就地申报预缴所得税的二级分支机构;其次,对确定为就地申报预缴所得税的二级分支机构,主管税务机关应责成该分支机构督促总机构限期提供税款分配表,同时函请总机构主管税务机关责成总机构限期提供税款分配表,并由总机构主管税务机关对总机构按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定予以处罚;总机构主管税务机关未尽责的,由上级税务机关对总机构主管税务机关依照税收执法责任制的规定严肃处理。
  二、关于实行跨地区汇总纳税的企业能否核定征收所得税的问题
  跨地区汇总纳税企业的所得税收入涉及到跨区利益,跨区法人应健全财务核算制度并准确计算经营成果,不适用《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法(试行)〉的通知》(国税发[2008]30号)。
  国家税务总局    
  二○○八年八月二十一日
关于转发《国家税务总局关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知》的通知
沪国税所[2008]49号
各区县税务局,各财税分局:
  现将《国家税务总局关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知》(国税发〔2008〕86号)转发给你们,请按照执行。
  上海市国家税务局
  二OO八年九月十日
国家税务总局
关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知
国税发〔2008〕86号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:
  根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的有关规定,现就在中国境内,属于不同独立法人的母子公司之间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题通知如下:
  一、母公司为其子公司(以下简称子公司)提供各种服务而发生的费用,应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格,作为企业正常的劳务费用进行税务处理。
  母子公司未按照独立企业之间的业务往来收取价款的,税务机关有权予以调整。
  二、母公司向其子公司提供各项服务,双方应签订服务合同或协议,明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等,凡按上述合同或协议规定所发生的服务费,母公司应作为营业收入申报纳税;子公司作为成本费用在税前扣除。
  三、母公司向其多个子公司提供同类项服务,其收取的服务费可以采取分项签订合同或协议收取;也可以采取服务分摊协议的方式,即,由母公司与各子公司签订服务费用分摊合同或协议,以母公司为其子公司提供服务所发生的实际费用并附加一定比例利润作为向子公司收取的总服务费,在各服务受益子公司(包括盈利企业、亏损企业和享受减免税企业)之间按《中华人民共和国企业所得税法》第四十一条第二款规定合理分摊。
  四、母公司以管理费形式向子公司提取费用,子公司因此支付给母公司的管理费,不得在税前扣除。
  五、子公司申报税前扣除向母公司支付的服务费用,应向主管税务机关提供与母公司签订的服务合同或者协议等与税前扣除该项费用相关的材料。不能提供相关材料的,支付的服务费用不得税前扣除。
国家税务总局   
二○○八年八月十四日
 
 
 关于转发《财政部 国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》的通知
沪国税所[2008]65号
各区县税务局,各财税分局:
  现将《财政部国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税[2008]121号)转发给你们,请按照执行。
  上海市财政局    
  上海市国家税务局 
  上海市地方税务局 
  二OO八年十月十八日
  
  
  财政部   国家税务总局
  关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知
 
  财税[2008]121号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:
  为规范企业利息支出税前扣除,加强企业所得税管理,根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称税法)第四十六条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号,以下简称实施条例)第一百一十九条的规定,现将企业接受关联方债权性投资利息支出税前扣除的政策问题通知如下:
  一、在计算应纳税所得额时,企业实际支付给关联方的利息支出,不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分,准予扣除,超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。
  企业实际支付给关联方的利息支出,除符合本通知第二条规定外,其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为:
  (一)金融企业,为5:1;
  (二)其他企业,为2:1。
  二、企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料,并证明相关交易活动符合独立交易原则的;或者该企业的实际税负不高于境内关联方的,其实际支付给境内关联方的利息支出,在计算应纳税所得额时准予扣除。
  三、企业同时从事金融业务和非金融业务,其实际支付给关联方的利息支出,应按照合理方法分开计算;没有按照合理方法分开计算的,一律按本通知第一条有关其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出。
  四、企业自关联方取得的不符合规定的利息收入应按照有关规定缴纳企业所得税。
  财政部      
国家税务总局   
  二〇〇八年九月十九日
关于转发《财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布节能节水专用设备企业所得税优惠目录
2008年版)和环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)的通知》的通知
沪国税所[2008]64号
各区县财政局、税务局,各财税分局:
  现将《财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)和环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)的通知》(财税〔2008〕115号)转发给你们,请按照执行。 
  
  上海市财政局   
  上海市国家税务局  
  上海市地方税务局  
  二OO八年十月十八日
 
  财政部 国家税务总局 国家发展改革委
关于公布节能节水专用设备企业所得税优惠目录
(2008年版)和环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)的通知
财税[2008]115号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局、发展改革委、经贸委(经委),新疆生产建设兵团财务局:
  《节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)》和《环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)》,已经国务院批准,现予以公布,自2008年1月1日起施行。
   
  
财政部      
国家税务总局   
国家发展和改革委员会
                                                                           二〇〇八年八月二十日
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