《久业税刊》2008年第3期

2009-9-25 17:20:07  阅读数:
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2008年第3期
 
 
 
上海久业税务师事务所                    二○○八年七月十五日
 
 
 
                 
˜税收征管 关于完善本市税务登记管理办法的通知……………………沪国税征[2008]22号
           关于印发《关于纳税人选择纳税缴款银行账户的通告》的通知……沪国税计[2008]29号
˜发票管理 关于进一步加强冠名发票管理的通知…………………………………沪地税征[2008]15号
           关于转发《国家税务总局关于统一报关代理业专用发票有关问题的通知》的通知
………………………………………………………………………….沪地税征[2008]13号
˜税收政策 关于明确农业土地出租征税问题的通知………………………………沪地税流[2008]34号
            关于转发《国家税务总局关于停止执行企业购买国产设备投资抵免企业所得税政策问题的通知》的通知……………………………………………………………沪国税所[2008]11号
            关于转发《国家税务总局关于印发<企业所得税核定征收办法>(试行)的通知》和本市实施意见的通知………………………………………………………….沪国税所一[2008]145号
            关于转发《国家税务总局关于中国共产党党员交纳抗震救灾“特殊党费”在个人所得税前扣除问题的通知》的通知……………………………………………………沪地税个[2008]2号
            关于转发《国家税务总局关于个人向地震灾区捐赠有关个人所得税征管问题的通知》的通知………………………………………………………………………...沪地税所二[2008]10号
˜专题辅导 公益性捐赠如何在个人所得税税前扣除?
             非货币性资产对外捐赠如何进行纳税调整和会计处理?

 关于完善本市税务登记管理办法的通知
沪国税征[2008]22号
各区县税务局,市财税三、七分局:
  根据市委作出的“提高审批效能,简化审批手续,推动政府管理创新”的指示,以及市政府行政审批改革的工作要求,本市税务登记管理办法将自今年7月1日起作部分调整和完善。现将有关事项通知如下:
  一、调整场地核查程序
  对新办单位,改事前场地核查为事后核查。具体为:收齐纳税人提供的资料(包括承诺所提供资料属实),经基层分局审核无误,报税务登记受理处集中核准、制证后,即可发放税务登记证件。分局应在发证后7个工作日内对场地进行核实确认(包括对申请一般纳税人的场地的确认),并填写《开业登记合并事项实地调查表》。对经核查不符合条件的,收回已发放的税务登记证,并将此户作跨区迁移注销或注销处理。
  对跨区迁移单位,仍实行先核场地再发证的程序。即迁入地税务机关对纳税人资料审核后,对场地进行核实,经核无误的,报受理处发证。
  二、优化工作流程
  (一)下放部分终审权限。即原由市财税三分局稽管科、市财税三分局领导、市局征管处终审的权限下放到登记受理处。
  (二)优化流转环节。归并、调整相关环节,使开业登记由原来的十二个环节减少到受理、信息录入、稽管科审核、登记受理处复审、终审五个环节。
  三、加强事后监管
  (一)由于场地审核程序的调整,各征管分局应按经营地属地征管原则严格核查场地,对不符规定的即予以调整。
  (二)登记受理处将不定期地对一些规模较大的或经营地有疑问的单位及“走逃户”进行分析,交稽查局核查。对检查有问题的户管要及时根据户管原则进行调整。
  四、工作要求
  (一)将新办税务登记证件时间从现在20个工作日内缩短至7个工作日内完成。具体为:分局受理、录入信息、审核各1个工作日,登记受理处收到受理分局报送的资料后,于3个工作日内制证。另外,如遇特定大型及符合本市功能定位的企业(包括外资企业)等特殊情况的,可急事急办,继续开设绿色通道。
  (二)各受理分局对纳税人提供的全部纸质资料进行审核,登记受理处仅对营业执照、组织机构代码、房屋租赁合同进行审核;各受理分局负责录入全部数据并审核,登记受理处仅对税务登记证件上涉及的字段进行审核,具体字段为:纳税人名称、法定代表人(负责人)、经营地址、登记注册类型、经营范围、批准设立机关。
  (三)纳税人在申请办理税务登记的同时,应提供保证所提供资料真实的承诺书(详见附件一)。
  浦东税务局参照此办法,市局将定期对登记受理处和浦东税务局的核准情况进行检查。
上海市国家税务局  
  上海市地方税务局  
  二OO八年六月二十七日
附件1:
 
     诺     书
 
上海市          区(县)国家税务局
上海市地方税务局         区(县)分局:
    我单位根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《税务登记管理办法》的规定,向你税务机关申请办理税务登记,所提供的资料和填写的数据,均为真实、可靠。如有虚假,愿承担相应的法律责任。
 
 
               单位负责人签字:       (单位公章)
200   年    月    日
 
附件2:
开业登记需提供资料
 
(一)企业法人登记请提供以下资料及表格
1.工商营业执照原件及复印件
2.注册地址及生产、经营地址证明(产权证、租赁协议)原件及其复印件;如为自有房产,请提供产权证或买卖契约等合法的产权证明原件及其复印件;如为租赁的场所,请提供租赁协议原件及其复印件,出租人为自然人的还须提供产权证明的复印件;如生产、经营地址与注册地址不一致,分别提供相应证明
3.验资报告或评估报告原件及其复印件(如为外商投资企业,则提供批准证书原件及复印件,如为外资银行、外资保险公司等外资金融企业,则提供银监会或保监会的批文,个人独资企业、合伙企业、本市范围内迁移企业不需要提供)
4.组织机构统一代码证书副本原件及复印件
5.有关合同、章程、协议书复印件(有限公司提供)
6.法定代表人(负责人)及财务负责人的居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件复印件
7.改组改制企业还须提供有关改组改制的批文原件及其复印件
8.房屋产权证、土地使用证、机动车行驶证等证件的复印件
9.涉及到变更主管税务机关的,除提供以上证件外,还应提供原主管税务机关出具的《注销税务登记申请表》或《纳税人迁移通知书》原件及复印件
10.汽油、柴油消费税纳税人还需提供:
1)企业基本情况表
2)生产装置及工艺路线的简要说明
3)企业生产的所有油品名称、产品标准及用途
11.加盖单位公章的税务登记表
12.加盖单位公章的房屋、土地、车船情况登记表
(二)事业单位、社会团体、民办非企业等单位登记请提供以下资料及表格:
1.事业单位或社会团体或民办非企业登记证书或其它设立证件原件及复印件
2.注册地址及生产、经营地址证明(产权证、租赁协议)原件及其复印件;如为自有房产,请提供产权证或买卖契约等合法的产权证明原件及其复印件;如为租赁的场所,请提供租赁协议原件及其复印件,出租人为自然人的还须提供产权证明的复印件;如生产、经营地址与注册地址不一致,分别提供相应证明
3.组织机构统一代码证书副本原件及复印件
4.法定代表人(负责人)及财务负责人的居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件复印件
5.房屋产权证、土地使用证、机动车行驶证等证件的复印件
6.涉及到变更主管税务机关的,除提供以上证件外,还应提供原主管税务机关出具的《注销税务登记申请表》或《纳税人迁移通知书》原件及复印件
7.加盖单位公章的税务登记表
8.加盖单位公章的房屋、土地、车船情况登记表
(三)本市分支机构登记应提供以下资料:
1.营业执照或注册证原件及复印件
2.注册地址及生产、经营地址证明(产权证、租赁协议)原件及其复印件;如为自有房产,请提供产权证或买卖契约等合法的产权证明原件及其复印件;如为租赁的场所,请提供租赁协议原件及其复印件,出租人为自然人的还须提供产权证明的复印件;如生产、经营地址与注册地址不一致,分别提供相应证明
3.组织机构统一代码证书副本原件及复印件
4.总机构的税务登记证件原件及复印件
5.负责人及财务负责人的居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件复印件
6.房屋产权证、土地使用证、机动车行驶证等证件的复印件
7.涉及到变更主管税务机关的,除提供以上证件外,还应提供原主管税务机关出具的《注销税务登记申请表》或《纳税人迁移通知书》
8.汽油、柴油消费税纳税人还需提供:
1)企业基本情况表
2)生产装置及工艺路线的简要说明
3)企业生产的所有油品名称、产品标准及用途
9.加盖单位公章的税务登记表
10.加盖单位公章的房屋、土地、车船情况登记表
(四)外省市分支机构和外国代表处登记应提供以下资料:
1.营业执照或注册证或登记证原件及复印件
2.注册地址及生产、经营地址证明(产权证、租赁协议)原件及其复印件;如为自有房产,请提供产权证或买卖契约等合法的产权证明原件及其复印件;如为租赁的场所,请提供租赁协议原件及其复印件,出租人为自然人的还须提供产权证明的复印件;如生产、经营地址与注册地址不一致,分别提供相应证明
3.组织机构统一代码证书副本原件及复印件
4.总机构的税务登记证件原件及复印件
5.负责人及财务负责人的居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件复印件
6.房屋产权证、土地使用证、机动车行驶证等证件的复印件
7.涉及到变更主管税务机关的,除提供以上证件外,还应提供原主管税务机关出具的《注销税务登记申请表》或《纳税人迁移通知书》
8.汽油、柴油消费税纳税人还需提供:
1)企业基本情况表
2)生产装置及工艺路线的简要说明
3)企业生产的所有油品名称、产品标准及用途
9.加盖单位公章的税务登记表
10.加盖单位公章的房屋、土地、车船情况登记表
(五)临时税务登记应提供以下资料(包括临时个体登记、外国承包商等):
1.营业执照或登记证原件及复印件
2.组织机构统一代码证书副本原件及复印件
3.项目合同或协议书原件及复印件(临时个体登记不需提供)
4.法定代表人(负责人)及财务负责人的居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件复印件
5.加盖单位公章的税务登记表
6.加盖单位公章的房屋、土地、车船情况登记表
(六)个体经营应提供以下资料:
1.工商营业执照原件及复印件
2.业主或负责人的居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件
3.房产证明(产权证、租赁协议)原件及其复印件;如为自有房产,请提供产权证或买卖契约等合法的产权证明原件及其复印件;如为租赁的场所,请提供租赁协议原件及其复印件,出租人为自然人的还须提供产权证明的复印件
4.组织机构代码证书副本原件及复印件(个体加油站、个人合伙企业及已办理组织机构代码证的个体工商户)
(七)以上各类单位还应提供“承诺书”。
附件3:
 
税务变更登记需提供资料
 
1)旧税务登记证件原件(正、副本)
2)营业执照或注册证或登记证或其它设立证件
3)注册地址及生产、经营地址证明(产权证、租赁协议)原件及其复印件;如为自有房产,请提供产权证或买卖契约等合法的产权证明原件及其复印件;如为租赁的场所,请提供租赁协议原件及其复印件,出租人为自然人的还须提供产权证明的复印件;如生产、经营地址与注册地址不一致,分别提供相应证明
4)验资报告或评估报告原件及其复印件(如为外商投资企业,则提供批准证书原件及复印件,如为外资银行、外资保险公司等外资金融企业,则提供银监会或保监会的批文,如涉及国有资产转让,则还需提供产权交割单)
5)组织机构统一代码证书副本原件及复印件
6)有关合同、章程、协议书复印件(有限公司提供)
7)法定代表人(负责人)及财务负责人的居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件复印件
8)改组改制企业还须提供有关改组改制的批文原件及其复印件
9)房屋产权证、土地使用证、机动车行驶证等证件的复印件
10)加盖单位公章的税务登记表
11)加盖单位公章的房屋、土地、车船情况登记表
 
关于印发《关于纳税人选择纳税缴款银行账户的通告》的通知
沪国税计[2008]29号
各区县税务局,市财税三、七分局:
  现将《关于纳税人选择纳税缴款银行账户的通告》印发给你们,请在办税服务厅等公共场所张贴,并及时与原对口“纳税专户”开户银行联系,方便纳税人办理变更账户性质业务。

上海市国家税务局
上海市地方税务局
二OO八年六月二十七日
关于纳税人选择纳税缴款银行账户的通告
随着纳税人自觉纳税意识的不断提高、科学信息技术不断发展,为更好地方便纳税人办理纳税业务,现就纳税人选择纳税缴款银行账户事宜通告如下:
一、1996年开始执行的《关于税务报缴大厅税款征收业务的暂行管理办法》中关于“纳税人应在指定的税务征收大厅的国库经收处开设纳税专户用于结算纳税的有关款项”的规定现正式取消。原开设目前仍在使用的“纳税专户”,纳税人可至原开户银行办理账户性质变更手续,将该账户做为企业正常的结算账户使用(即该账户企业既可继续办理税款缴纳业务,也可办理企业间往来结算业务);纳税人也可根据需要变更税款缴纳账户,并及时将变更后的纳税账户信息书面通知现征管税务机关。
  二、凡纳税人已在中国工商银行、中国农业银行、中国建设银行上海市分行、上海浦东发展银行、上海银行和上海农村商业银行等6家商业银行分支机构开立银行结算账户的,经与上述商业银行签订《银行代理划转税款委托书》后,均可办理网上电子申报税款划转业务。
  三、非网上电子申报的其他纳税方式,纳税人可选择本市任何商业银行的结算账户办理纳税缴款业务。

发票
管理
上海市国家税务局
上海市地方税务局
二OO八年七月一日

关于进一步加强冠名发票管理的通知
沪地税征[2008]15号
各区县税务局,各财税分局,市财税票据管理中心:
  近阶段,市局发现部分基层税务机关放松了对企业冠名发票的审批。同时,今年初两会期间,市政协届委员提出了“关于规范本市停车场(库)收费发票的建议”的提案,为我们强化管理提供了有益参考。为加强本市税务统一发票的管理,现将有关事项通知如下:
  一、本市各税务机关从即日起,停止审批冠名的停车场(库)定额发票,一律使用统一的《上海市收费停车场(库)定额发票》。
  二、对已印制、使用的冠名的停车场(库)定额发票,使用至2008年9月30日止,如需延期使用的应报市局备案。
  三、请各税务机关严格冠名发票的审批,对能使用本市税务统一发票的,原则上不得批印冠名发票。
  特此通知。
     上海市地方税务局
  二OO八年六月三十日
 
关于转发《国家税务总局关于统一报关代理业专用发票有关问题的通知》的通知
沪地税征[2008]13号
各区县税务局,市财税三、七分局:
  现将《国家税务总局关于统一报关代理业专用发票有关问题的通知》(国税函〔2008〕417号)转发给你们,并提出以下工作要求,请一并按照执行:
  一、按照总局通知要求,凡从事报关代理业务的企业,从2008年8月1日起,在办理报关代理业务收取款项时,应开具统一的《报关代理业专用发票》(以下简称《专用发票》,票样附后),不得开具其他发票。《专用发票》代码为:231000870151。
  二、《专用发票》采用干式复写纸印制,第一联发票联背涂绿色并加印防伪标记,第二联业务联背涂绿色,第三联记账联背涂蓝色,第四联存根联使用配套打印纸。包装规格为100份/包,1000份/箱。
  三、各单位应及早通知相关企业,避免企业8月1日前后仍领购或申请印制其他发票而造成浪费的情况发行。
  
  上海市地方税务局  
  二OO八年六月二十五日
  
  
  国家税务总局关于统一报关代理业专用发票有关问题的通知
国税函[2008]417号
  
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:
  为加强报关行业税收征管,规范报关代理企业的发票使用,减轻企业负担,促进公平竞争,决定统一《报关代理业专用发票》式样。现就有关问题通知如下:
  一、《报关代理业专用发票》启用时间
  凡从事报关代理业务的企业,从2008年8月1日起,在办理报关代理业务收取款项时,应开具地方税务机关统一印制的《报关代理业专用发票》,并在发票联加盖发票专用章。
  二、《报关代理业专用发票》联次、规格
  《报关代理业专用发票》为电脑四联式发票。即第一联为发票联(委托报关单位付款凭证),第二联为业务联(报关代理单位业务结算),第三联为记账联(报关代理单位记账凭证),第四联为存根联(报关代理业专用单位留存)。第一联印色为棕色,第二联印色为兰色,第三联印色为红色,第四联印色为黑色。《报关代理业专用发票》规格为241mm×177mm(票样附后)。
  三、《报关代理业专用发票》内容
  《报关代理业专用发票》的有关内容及含义:发票代码、发票号码、机打代码、机打号码、机器编号、税控码、付款单位(名称、纳税人识别号、委托书号、联系人及电话)、业务摘要、通关服务费用项目及金额、代垫费用项目及金额、通关费用小计、代垫费用小计、合计、收款单位(名称、纳税人识别号、地址、电话、开户银行及账号、收款人、复核人、开票人、收款单位盖章)、备注。
  其中,"机打代码"应与"发票代码"一致,"机打号码"应与"发票号码"一致;"机器编号"指税控器具的编号;"税控码"指由税控器具根据票面相关参数生成打印的密码;"付款单位名称、纳税人识别号、委托书号、联系人及电话"指委托报关代理单位所属信息;"委托书号"是指代理报关委托书编号;"业务摘要、通关服务费用项目及金额"指代理报关单位代理报关业务收取费用项目及金额;"代垫收费项目及金额"指代理报关单位代理报关业务时代垫费用项目及金额;"收款单位名称、纳税人识别号、地址、电话、开户银行及账号、收款人、复核人、开票人"指代理报关单位所属信息。
  合计=通关费用小计+代垫费用小计
  四、《报关代理业专用发票》开具要求
  (一)《报关代理业专用发票》应使用税控收款机或计算机开具。已使用税控收款机开具的代理报关单位,"机打代码"、"机打号码"、"机器编号"、"税控码"在纳税人输入发票代码和发票号码后由开票软件自动生成;尚未使用税控收款机的单位,可暂时用计算机开具,填开时,暂不填写机打代码、机打号码、机器编号和税控码内容。
  (二)《报关代理业专用发票》计算机开票软件由中国报关协会开发,下发代理企业使用;使用税控收款机开票的,开票软件由省税务机关或税务机关委托的单位开发,无偿提供纳税人使用。
  (三)付款单位名称、收款单位名称必须填开全称,不得简称,否则视为无效。
  五、《报关代理业专用发票》印制
  《报关代理业专用发票》采用压感纸,并由各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局统一印制;发票代码、发票号码应严格按照全国统一的编码规则编印。
  
  

税收
政策

  国家税务总局   
  二OO八年五月十四日

关于明确农业土地出租征税问题的通知
沪地税流[2008]34号
各区、县税务局,各财税分局:
  近期部分分局要求市局对农业土地出租如何征税予以明确。经研究,现明确如下:
  一、对纳税人将农业土地承包(出租)给个人或公司用于农业生产,收取的承包金(租金),可免征营业税。
  二、纳税人将出租土地中收取的承包金(租金)全部给流转出土地的农民,则承包金(租金)应作为流转出土地农民的个人收入,不征收企业所得税;纳税人将出租土地中收取的承包金(租金)未全部给流转出土地的农民,则对纳税人自留部分的承包金(租金)征收企业所得税。国家有新规定,从其规定办理。
  
  上海市国家税务局   
  上海市地方税务局   
  二OO八年四月二十四日
关于转发《国家税务总局关于停止执行企业购买国产设备投资抵免企业所得税政策问题的通知》的通知
沪国税所[2008]11号
各区县税务局,各财税分局:
    现将《国家税务总局关于停止执行企业购买国产设备投资抵免企业所得税政策问题的通知》(国税发〔2008〕52号)转发给你们,请按照执行。

上海市国家税务局
上海市地方税务局
二OO八年六月十日
 
国家税务总局
关于停止执行企业购买国产设备投资抵免企业所得税政策问题的通知
国税发[2008]52号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:
  现就实施新企业所得税法后,企业购买国产设备投资抵免企业所得税的政策问题通知如下:
  自2008年1月1日起,停止执行企业购买国产设备投资抵免企业所得税的政策。

国家税务总局   
二○○八年五月十六日
关于转发《国家税务总局关于印发<企业所得税核定征收办法>(试行)的通知》和本市实施意见的通知
沪国税所一[2008]145号
各区县税务局,各财税分局:
  现将《国家税务总局关于印发<企业所得税核定征收办法>(试行)的通知》(国税发〔2008〕30号,以下简称《通知》)转发给你们,并结合本市实际制定实施办法如下,请一并贯彻执行。
  一、从2008年1月1日起,实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人,暂按不低于《企业所得税核定征收办法》(以下简称《办法》)第八条规定应税所得率的下限水平执行。本市将建立企业所得税核定征收应税所得率测定专责区制度,定期测算本市企业所得税核定征收行业应税所得率水平,并由市局统一发布执行,具体办法另行制定。
  二、纳税人发生《办法》第九条规定情形的,应在主管税务机关规定的最近一次纳税申报期限前五个工作日内,向主管税务机关申报调整已确定的应税所得率或应纳税额。主管税务机关审核后,应及时予以调整。
  三、主管税务机关应按《办法》第十一条规定时间,完成鉴定工作,并将当年企业所得税核定征收全部鉴定结果,在税务网站、税收服务大厅电子触摸屏上逐户公示一年。主管税务机关的公示情况纳入行政信用等级考核范围。
  四、本市实行核定征收企业所得税的纳税人,按季申报预缴企业所得税。
  五、经主管税务机关审核认定为实行核定征收办法的纳税人,在按规定填报《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)》同时,需填报《核定征收企业收入总额明细表》。
  六、各级税务机关要加强核定征收纳税人的年度企业所得税汇算清缴工作,并根据纳税人汇算清缴情况,及时调整下一年度的征收方式和应税所得率或应纳税额。
  七、各级税务机关必须严格按照《通知》和本市实施办法的规定执行,不得违规扩大核定征收范围。杜绝不论是否符合查账征收条件,对销售(营业)收入额在一定数额以下或者对某一行业的纳税人一律实行核定征收的做法。对符合查账征收企业所得税条件的纳税人,要按规定实行查账征收,严禁采取各种形式的核定征收。对已实行核定征收的纳税人,一旦其具备查账征收条件,要及时改为查账征收。对新办企业,主管税务机关要进行深入调查了解,确定企业所得税征收方式,禁止在企业生产经营开始之前采取事先核定的办法。
  各级税务机关对纳税人填报的《企业所得税核定征收鉴定表》要调查了解,掌握核定征收企业所得税纳税人的生产经营、财务管理、履行纳税义务等情况。要根据纳税人的生产经营行业特点,综合考虑同一区域同类企业的所处地理位置、经营规模、收入水平、利润水平等因素,分类逐户核定应纳所得税额或者应税所得率,确保核定征收的公平合理。要结合日常巡查,随时掌握纳税人生产经营范围、主营业务发生重大变化的情况,及时调整应纳所得税额或应税所得率。对实行应税所得率核定征收的纳税人,要区分不同核定方式加强管理。对按销售收入确定应税所得率的纳税人,要强化对财务会计报表销售(营业)收入的监控,按期将企业申报的企业所得税收入总额与增值税、营业税申报的收入总额比对。对按成本费用支出确定应税所得率的纳税人,要通过加强发票、工资表单、材料出库单等费用凭证的管理,加强对成本费用支出真实性的控管。对核定征收企业所得税的纳税人,要引导其建账建制,通过加强纳税辅导和政策宣传、集中培训、个别辅导等办法,提高其财务会计核算水平,逐步实现向查账征收方式转变。要引导和规范社会中介机构帮助核定征收企业所得税的纳税人建账建制、代理记账。
  八、市局《关于转发<国家税务总局关于严格按照税收征管法确定企业所得税核定征收范围的通知>和本市补充意见的通知》(沪国税所一[2005]63号)中本市补充意见、《关于转发国家税务总局企业所得税纳税申报表有关文件的通知》(沪国税所一[2006]228号)第二条第二款规定、《关于核定征收企业所得税若干问题的通知》(沪国税所一[2007]46号)、《关于本市企业所得税预缴申报期限问题的通知》(沪国税所一[2008]39号)第一条中“实行核定征收所得税的居民纳税人,暂按月申报预缴企业所得税”的规定同时废止。
  附件:《核定征收企业收入总额明细表》
  
  上海市国家税务局
  上海市地方税务局
  二OO八年五月十二日
  国家税务总局
关于印发《企业所得税核定征收办法》(试行)的通知
  国税发[2008]30号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:
  为加强和规范企业所得税核定征收工作,税务总局制定了《企业所得税核定征收办法(试行)》,现印发给你们,请遵照执行。
  一、严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式。不得违规扩大核定征收企业所得税范围。严禁按照行业或者企业规模大小,“一刀切”地搞企业所得税核定征收。
  二、按公平、公正、公开原则核定征收企业所得税。应根据纳税人的生产经营行业特点,综合考虑企业的地理位置、经营规模、收入水平、利润水平等因素,分类逐户核定应纳所得税额或者应税所得率,保证同一区域内规模相当的同类或者类似企业的所得税税负基本相当。
  三、做好核定征收企业所得税的服务工作。核定征收企业所得税的工作部署与安排要考虑方便纳税人,符合纳税人的实际情况,并在规定的时限内及时办结鉴定和认定工作。
  四、推进纳税人建账建制工作。税务机关应积极督促核定征收企业所得税的纳税人建账建制,改善经营管理,引导纳税人向查账征收方式过渡。对符合查账征收条件的纳税人,要及时调整征收方式,实行查账征收。
  五、加强对核定征收方式纳税人的检查工作。对实行核定征收企业所得税方式的纳税人,要加大检查力度,将汇算清缴的审核检查和日常征管检查结合起来,合理确定年度稽查面,防止纳税人有意通过核定征收方式降低税负。
  六、国家税务局和地方税务局密切配合。要联合开展核定征收企业所得税工作,共同确定分行业的应税所得率,共同协商确定分户的应纳所得税额,做到分属国家税务局和地方税务局管辖,生产经营地点、经营规模、经营范围基本相同的纳税人,核定的应纳所得税额和应税所得率基本一致。
  附件:企业所得税核定征收鉴定表
  

  国家税务总局  
  二○○八年三月六日
  企业所得税核定征收办法(试行)
  
  第一条为了加强企业所得税征收管理,规范核定征收企业所得税工作,保障国家税款及时足额入库,维护纳税人合法权益,根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定,制定本办法。
  第二条本办法适用于居民企业纳税人。
  第三条纳税人具有下列情形之一的,核定征收企业所得税:
  (一)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;
  (二)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的;
  (三)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;
  (四)虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;
  (五)发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;
  (六)申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。
  特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。上述特定纳税人由国家税务总局另行明确。
  第四条税务机关应根据纳税人具体情况,对核定征收企业所得税的纳税人,核定应税所得率或者核定应纳所得税额。
  具有下列情形之一的,核定其应税所得率:
  (一)能正确核算(查实)收入总额,但不能正确核算(查实)成本费用总额的;
  (二)能正确核算(查实)成本费用总额,但不能正确核算(查实)收入总额的;
  (三)通过合理方法,能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。
  纳税人不属于以上情形的,核定其应纳所得税额。
  第五条税务机关采用下列方法核定征收企业所得税:
  (一)参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定;
  (二)按照应税收入额或成本费用支出额定率核定;
  (三)按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定;
  (四)按照其他合理方法核定。
  采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税所得额或应纳税额的,可以同时采用两种以上的方法核定。采用两种以上方法测算的应纳税额不一致时,可按测算的应纳税额从高核定。
  第六条采用应税所得率方式核定征收企业所得税的,应纳所得税额计算公式如下:
  应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率
  应纳税所得额=应税收入额×应税所得率
  或:应纳税所得额=成本(费用)支出额/(1-应税所得率)×应税所得率
  第七条实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人,经营多业的,无论其经营项目是否单独核算,均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率。
  主营项目应为纳税人所有经营项目中,收入总额或者成本(费用)支出额或者耗用原材料、燃料、动力数量所占比重最大的项目。
  第八条应税所得率按下表规定的幅度标准确定:
行          业
应税所得率(%)
农、林、牧、渔业
3-10
制造业
5-15
批发和零售贸易业
4-15
交通运输业
7-15
建筑业
8-20
饮食业
8-25
娱乐业
15-30
其他行业
10-30
 

  第九条纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化,或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20%的,应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。
  第十条主管税务机关应及时向纳税人送达《企业所得税核定征收鉴定表》(表样附后),及时完成对其核定征收企业所得税的鉴定工作。具体程序如下:
  (一)纳税人应在收到《企业所得税核定征收鉴定表》后10个工作日内,填好该表并报送主管税务机关。《企业所得税核定征收鉴定表》一式三联,主管税务机关和县税务机关各执一联,另一联送达纳税人执行。主管税务机关还可根据实际工作需要,适当增加联次备用。
  (二)主管税务机关应在受理《企业所得税核定征收鉴定表》后20个工作日内,分类逐户审查核实,提出鉴定意见,并报县税务机关复核、认定。
  (三)县税务机关应在收到《企业所得税核定征收鉴定表》后30个工作日内,完成复核、认定工作。
  纳税人收到《企业所得税核定征收鉴定表》后,未在规定期限内填列、报送的,税务机关视同纳税人已经报送,按上述程序进行复核认定。
  第十一条税务机关应在每年6月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。重新鉴定工作完成前,纳税人可暂按上年度的核定征收方式预缴企业所得税;重新鉴定工作完成后,按重新鉴定的结果进行调整。
  第十二条主管税务机关应当分类逐户公示核定的应纳所得税额或应税所得率。主管税务机关应当按照便于纳税人及社会各界了解、监督的原则确定公示地点、方式。
  纳税人对税务机关确定的企业所得税征收方式、核定的应纳所得税额或应税所得率有异议的,应当提供合法、有效的相关证据,税务机关经核实认定后调整有异议的事项。
  第十三条纳税人实行核定应税所得率方式的,按下列规定申报纳税:
  (一)主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小确定纳税人按月或者按季预缴,年终汇算清缴。预缴方法一经确定,一个纳税年度内不得改变。
  (二)纳税人应依照确定的应税所得率计算纳税期间实际应缴纳的税额,进行预缴。按实际数额预缴有困难的,经主管税务机关同意,可按上一年度应纳税额的1/12或1/4预缴,或者按经主管税务机关认可的其他方法预缴。
  (三)纳税人预缴税款或年终进行汇算清缴时,应按规定填写《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)》,在规定的纳税申报时限内报送主管税务机关。
  第十四条纳税人实行核定应纳所得税额方式的,按下列规定申报纳税:
  (一)纳税人在应纳所得税额尚未确定之前,可暂按上年度应纳所得税额的1/12或1/4预缴,或者按经主管税务机关认可的其他方法,按月或按季分期预缴。
  (二)在应纳所得税额确定以后,减除当年已预缴的所得税额,余额按剩余月份或季度均分,以此确定以后各月或各季的应纳税额,由纳税人按月或按季填写《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)》,在规定的纳税申报期限内进行纳税申报。
  (三)纳税人年度终了后,在规定的时限内按照实际经营额或实际应纳税额向税务机关申报纳税。申报额超过核定经营额或应纳税额的,按申报额缴纳税款;申报额低于核定经营额或应纳税额的,按核定经营额或应纳税额缴纳税款。
  第十五条对违反本办法规定的行为,按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定处理。
  第十六条各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局,根据本办法的规定联合制定具体实施办法,并报国家税务总局备案。
  第十七条本办法自2008年1月1日起执行。《国家税务总局关于印发〈核定征收企业所得税暂行办法〉的通知》(国税发[2000]38号)同时废止。
关于转发《国家税务总局关于中国共产党党员交纳抗震救灾“特殊党费”
在个人所得税前扣除问题的通知》的通知
沪地税个[2008]2号
各区县税务局,各财税分局:
  现将《国家税务总局关于中国共产党党员交纳抗震救灾“特殊党费”在个人所得税前扣除问题的通知》(国税发〔2008〕60号)转发给你们,请按照执行。
  
  上海市地方税务局
  二OO八年六月十日
  国家税务总局
关于中国共产党党员交纳抗震救灾“特殊党费”在个人所得税前扣除问题的通知
国税发[2008]60号
各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局,西藏、宁夏、青海省(自治区)国家税务局:
  “5.12”四川汶川特大地震发生后,广大党员响应党组织的号召,以“特殊党费”的形式积极向灾区捐款。党员个人通过党组织交纳的抗震救灾“特殊党费”,属于对公益、救济事业的捐赠。党员个人的该项捐赠额,可以按照个人所得税法及其实施条例的规定,依法在缴纳个人所得税前扣除。
  
  国家税务总局  
二○○八年五月三十日
关于转发《国家税务总局关于个人向地震灾区捐赠有关个人所得税征管问题的通知》的通知
沪地税所二[2008]10号
各区县税务局、各财税分局:
  现将《国家税务总局关于个人向地震灾区捐赠有关个人所得税征管问题的通知》(国税发[2008]55号)转发给你们,请按照执行。
  
  上海市地方税务局
  二OO八年五月二十九日
  国家税务总局关于个人向地震灾区
  捐赠有关个人所得税征管问题的通知
国税发[2008]55号
各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局,西藏、宁夏、青海省(自治区)国家税务局:
  根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和有关规定,现就个人向“5.12”地震灾区(以下简称灾区)捐赠涉及的个人所得税征管问题通知如下:
  一、个人通过扣缴单位统一向灾区的捐赠,由扣缴单位凭政府机关或非营利组织开具的汇总捐赠凭据、扣缴单位记载的个人捐赠明细表等,由扣缴单位在代扣代缴税款时,依法据实扣除。
  二、个人直接通过政府机关、非营利组织向灾区的捐赠,采取扣缴方式纳税的,捐赠人应及时向扣缴单位出示政府机关、非营利组织开具的捐赠凭据,由扣缴单位在代扣代缴税款时,依法据实扣除;个人自行申报纳税的,税务机关凭政府机关、非营利组织开具的接受捐赠凭据,依法据实扣除。
  三、扣缴单位在向税务机关进行个人所得税全员全额扣缴申报时,应一并报送由政府机关或非营利组织开具的汇总接受捐赠凭据(复印件)、所在单位每个纳税人的捐赠总额和当期扣除的捐赠额。
  四、各级税务机关应本着鼓励纳税人捐赠的精神,在加强对捐赠扣除管理的同时,通过各种媒体广泛宣传捐赠扣除的政策、方法、程序,提供优质纳税服务,方便扣缴单位和纳税人具体操作。

专题
辅导
 
  
  国家税务总局   
  二○○八年五月二十一日

公益性捐赠如何在个人所得税税前扣除?
公益性捐赠在税前扣除有两种情况,一种是可以全额扣除,一种是按应纳税所得额30%扣除。
1、截至到目前个人捐赠可以全额扣除的:
 红十字事业;农村义务教育;公益性青少年活动场所;福利性、非营利性的老年服务机构;中华健康快车基金会;孙冶方经济科学基金会;中华慈善总会;中国法律援助基金会;中华见义勇为基金会;教育事业;宋庆龄基金会、中国福利会;中国扶贫基金会;中国残疾人福利基金会;上海世博局;中国煤矿尘肺病治疗基金会;中华环境保护基金会;中国教育发展基金会;中国老龄事业发展基金会;中国华文教育基金会;中国绿化基金会;中国生物多样性保护基金会;中国光彩事业基金会;中国妇女发展基金会;中国关心下一代健康基金会;中国医疗卫生事业发展基金会。
2、除了以上27项个人捐赠,个人通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠,捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分,可以从其应纳税所得额中扣除。
3、向汶川地震捐赠的“特殊党费”在未超过应纳税所得额30%的以内据实扣除。
非货币性资产对外捐赠如何进行纳税调整和会计处理?
某商场2008年6月通过上海红十字会向四川汶川灾区捐赠服装一批,该批服装帐面成本90万元,按税法确认的公允价值120万元(不含税),该商场为增值税一般纳税人,为简化计算,应缴的城建税及附加不于计算。假定该企业2008年度利润总额为60万元,除对外捐赠外无其他纳税调整事项,请计算该企业应调增的应纳税所得额及应缴纳的企业所得税,并进行会计处理。
     、应调增的应纳税所得额
n       应缴纳的增值税
        120000×17%=20400(元)
n       视同销售应调增的所得额
        120000-90000-20400=9600(元)
n       对外捐赠应调增的所得额
        110400-600000×12%=38400(元)
n       应调增的应纳税所得额合计
        9600+38400=48000(元)
     、应缴纳的企业所得税
      600000+48000)×25%=162000(元)
     、会计处理
        借:营业外支出     110400
              贷:库存商品      90000
                  应缴税金——应缴增值税(销项税额)20400 
 
   
        借:所得税         162000
              贷:应缴税金——应缴所得税162000
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